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節稅方案
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節稅方案

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日期︰2020-04-03 21:18:32 人氣︰33 評論︰0

增值稅是(shi)以商(shang)品(含應稅勞務)在流(liu)轉(zhuan)過程中產(chan)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流(liu)轉(zhuan)稅。從計稅原(yuan)理(li)上說,增值稅是(shi)對(dui)商(shang)品生產(chan)、流(liu)通、勞務服務中多個環節的新增價值或(huo)商(shang)品的附加值征收的一種流(liu)轉(zhuan)稅。實行價外稅,也就是(shi)由消費者負擔,有增值才征稅沒(mei)增值不征稅。
增值稅是(shi)對(dui)銷售貨(huo)物或(huo)者提供(gong)加工、修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務以及進(jin)口貨(huo)物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上,是(shi)最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財(cai)政收入,50%為地(di)方收入。進(jin)口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財(cai)政收入。

【增值稅類型】

由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制(zhi)度,因此(ci)對(dui)納稅人的會(hui)計核算(suan)水平要求較高,要求能夠準(zhun)確核算(suan)銷項(xiang)稅額、進(jin)項(xiang)稅額和應納稅額。但(dan)實際shi)榭鍪shi)有眾(zhong)多的納稅人達不到(dao)這(zhe)一要求,因此(ci)《中華人民共和國增值稅暫行條例(li)》將納稅人按(an)其經營規模大小以及會(hui)計核算(suan)是(shi)否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

1、一般納稅人

一般納稅人是(shi)指gai)曖φ髟鮒鄧跋鄱睿ㄒ韻錄jian)稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超(chao)過財(cai)政部規定的小規模納稅人標準(zhun)的企業和企業性單位。一般納稅人的特(te)點是(shi)增值稅進(jin)項(xiang)稅額可以抵扣銷項(xiang)稅額。

2、小規模納稅人

小規模納稅人是(shi)指gai) 鄱鈐詮娑 曜zhun)以下,並且會(hui)計核算(suan)不健全,不能按(an)規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所(suo)稱會(hui)計核算(suan)不健全是(shi)指不能正(zheng)確核算(suan)增值稅的銷項(xiang)稅額、進(jin)項(xiang)稅額和應納稅額。

【常見增值稅籌劃方法】

 

增值稅籌劃方法主要有以下幾種︰
 

1.根(gen)據增值稅條例(li)規定的基本稅率和低tui)奧實牟cha)別,利(li)用mei)舅奧實南xiang)目與(yu)低tui)奧氏xiang)目混合,以低tui)奧世lai)避稅

    增值稅條例(li)規定僅(jin)有5類貨(huo)物可以享受低檔稅率,而避稅者則(ze)是(shi)千方百計地(di)將其他貨(huo)物混入這(zhe)5類之內。其所(suo)應用的手(shou)段一方面在于根(gen)據稅收法規對(dui)這(zhe)5類貨(huo)物的界定上的缺陷或(huo)疏(shu)忽,例(li)如這(zhe)5類貨(huo)物中有農機和農用物品這(zhe)一類,規定適用13%稅率的農機是(shi)指農機整機,而農機零部件則(ze)不屬于“農機”的征收範圍,而一些生產(chan)農機的企業也許既生產(chan)農機整機也銷售農機零部件,而且可以yuan)ba)一些小農機裝(zhuang)配成功能效用更大的農機,在實際生活中往往很難區分哪些是(shi)銷售整機的收入,哪些是(shi)銷售部件的收入,而且是(shi)否因為一些小農機可以裝(zhuang)配成更大的農機而認為這(zhe)些小農機是(shi)屬于17%稅率的“零部件”,恐(kong)怕這(zhe)都很難界定。所(suo)以企業就往往利(li)用這(zhe)些法規規定上的模糊概念來(lai)逃避較高的稅收。這(zhe)就要求稅務主管部門在法規的界定上應該準(zhun)確嚴密,從而防止避稅。另一方面,企業利(li)用稅率差(cha)異避稅的手(shou)段還在于人為地(di)混合高、低tui)吧shang)品,與(yu)前一種手(shou)段相(xiang)比,這(zhe)種手(shou)段就顯得更加**和惡劣。例(li)如,法規明文規定農用汽車、機動漁船不屬于“農機”的範疇,但(dan)一些企業就偏偏通過各(ge)種虛假手(shou)段將它們混入“農機”,按(an)13%稅率納稅。對(dui)于這(zhe)類避稅的反(fan)避稅,稅務機關就應該著重在查證上下功夫了。

2.通過掛靠(kao)幾種免征增值稅項(xiang)目來(lai)達到(dao)避稅的目的

    新增值稅條例(li)規定了幾類免征增值稅項(xiang)目,于是(shi)一些企業就以各(ge)種方式(shi)掛靠(kao)在這(zhe)幾個項(xiang)目名下,利(li)用免稅項(xiang)目,進(jin)行有效的避稅活動。

3.利(li)用采(cai)購(gou)農產(chan)品享有10%的扣除條款來(lai)避稅

    這(zhe)方面,往往避稅額比較大,特(te)別是(shi)直接(jie)從you)├袷shou)里收購(gou)的農產(chan)品,因為這(zhe)部分商(shang)品與(yu)農民有關。由于我國長期以來(lai)商(shang)品經濟不發達,農產(chan)品商(shang)品化程度低,導致農產(chan)品買賣的結算(suan)制(zhi)度、付(fu)款制(zhi)度以及票證管理(li)極不健全,這(zhe)給企業避稅an)lai)很多機會(hui)。如企業可擴(kuo)大購(gou)人農產(chan)品的收購(gou)額,從而擴(kuo)大了扣除稅額,甚(shen)至虛減(jian)利(li)潤,影響所(suo)得稅的征收。

4.利(li)用一般納稅人和小規模納稅人的區別來(lai)避稅

    由于一般納稅人和小規模納稅人稅款計算(suan)是(shi)不同的,而且在這(zhe)兩(liang)種計算(suan)方法中也許一種對(dui)納稅人來(lai)ci)堤te)別有利(li),于是(shi)就有可能將一般納稅人故意降格為小規模納稅人,或(huo)者有條件成為一般納稅人的故意不作一般納稅人認定以便(bian)于避稅。當然也有可能本jing)環弦話隳傷叭頌跫鈉笠低 ge)種手(shou)段以便(bian)被(bei)認定為一般納稅人,從而達到(dao)少納稅款的經濟目的。

5.利(li)用增值稅發票避稅

    由于新增值稅按(an)增值稅專用發票所(suo)注(zhu)明的增值稅款來(lai)扣除進(jin)項(xiang)稅額,所(suo)以從某種意義上說,增值稅票幾乎(hu)已取得了與(yu)人民幣同樣(yang)的效能。企業為了盡可能地(di)增加進(jin)項(xiang)稅額,就在專用發票上打主意。比如有兩(liang)項(xiang)交易,一項(xiang)可以開專用發票但(dan)價格較高,但(dan)另一則(ze)不能開具(ju)專用發票但(dan)價格很便(bian)宜。企業在權衡收益以yuan)螅 殘砭透忠庋≡袂罷擼 蛭 煽鄣慕jin)項(xiang)稅額遠大于價格的差(cha)異。為擴(kuo)大進(jin)項(xiang)稅額,有的納稅人甚(shen)至不惜(xi)利(li)用假發票bei)蟯扛gai)發票來(lai)達到(dao)逃稅目的。增值稅專用發票的使(shi)用對(dui)于稅務機關的征管工作也是(shi)一個嚴峻的考驗。

6.利(li)用不同貨(huo)物銷售價格進(jin)行避稅

    由于增值稅的銷項(xiang)稅額與(yu)銷售額有關,納稅人為使(shi)其銷項(xiang)稅額盡可能小,就有可能人為地(di)壓(ya)低銷售價格,與(yu)購(gou)買方串(chuan)通一氣以達到(dao)少納稅的目的;同時(shi)壓(ya)低的這(zhe)一部分價格則(ze)有可能從購(gou)買方以其他方式(shi)獲得一部分補(bu)償,而購(gou)買方也獲得一部分利(li)益,雙(shuang)方利(li)益均沾。這(zhe)種避稅方式(shi)在關聯(lian)企業間更為常見。

7.通過委托加工費避稅

    這(zhe)也需(xu)要雙(shuang)方聯(lian)合起來(lai),人為擴(kuo)大委托加工費,以增加進(jin)項(xiang)稅額,從而達到(dao)避稅目的。

8.利(li)用不正(zheng)當的進(jin)口價格避稅

    這(zhe)與(yu)第六條有某些相(xiang)似之處,所(suo)不同的則(ze)是(shi)納稅人通過與(yu)國外聯(lian)結,壓(ya)低進(jin)口貨(huo)物價格,從而減(jian)少進(jin)口貨(huo)物的計稅依據,直接(jie)減(jian)少應納稅款。與(yu)此(ci)種方式(shi)及第六種方式(shi)相(xiang)同的技巧還有在修(xiu)理(li)修(xiu)配業務中采(cai)取不同收費來(lai)達到(dao)避稅目的。

9.利(li)用mei)旌舷芻hui)避稅

    納稅人可能利(li)用mei)旌舷芻hui)把(ba)高稅的項(xiang)目按(an)低tui)耙滴褳臣評lai)避稅,或(huo)者利(li)用mei)旌舷郯ba)應納增值稅的項(xiang)目變為納營業稅的項(xiang)目,以從中獲得優(you)厚(hou)稅收利(li)益。

10.利(li)用對(dui)自(zi)用于連續生產(chan)的產(chan)品免稅這(zhe)一規定來(lai)避稅納稅人因此(ci)可能會(hui)盡可能使(shi)用自(zi)產(chan)的產(chan)品作原(yuan)料以代替外購(gou)原(yuan)料。

……


【安節稅提供(gong)增值稅節稅方案】
 

今天,慧安財(cai)稅以利(li)用稅收優(you)惠(hui)政策為大家來(lai)解析(xi)增值稅籌劃思路︰

 

原(yuan)理(li)︰利(li)用區域(yu)稅收優(you)惠(hui)政策,將公司的業務(特(te)別是(shi)增量部分)轉(zhuan)移到(dao)在優(you)惠(hui)區域(yu)新設(she)的企業中,以達到(dao)降低tui)案旱哪康摹/p>

 

案例(li)說明(以落戶某優(you)惠(hui)區域(yu)為例(li))︰

 

公司A是(shi)一家環保設(she)備(bei)銷售公司,2017年全年不含稅銷售收入為5000萬(wan)元,其中進(jin)項(xiang)增值稅發票金額為3000萬(wan)。公司B同樣(yang)是(shi)一家環保銷售公司,2017年全年不含稅銷售收入為5000萬(wan)元,其中進(jin)項(xiang)增值稅發票金額為3000萬(wan)元,與(yu)公司A不同的是(shi)公司B是(shi)注(zhu)冊在某稅收優(you)惠(hui)區域(yu),試(shi)問shi) 與(yu)公司B的納稅比較︰
 


公司A
 

   公司B(企業落戶某稅收優(you)惠(hui)區域(yu))    


公司A實際shi)贍稍鮒鄧埃海000-3000)×17%=340萬(wan)    公司B同樣(yang)實際shi)贍稍鮒鄧埃海000-3000)×17%=340萬(wan)    


由于沒(mei)有落戶稅收優(you)惠(hui)地(di)區,不享受地(di)方財(cai)政扶(fu)持,沒(mei)有任何返還。                                                 
 由于落戶稅收優(you)惠(hui)區域(yu),可由慧安財(cai)稅向(xiang)優(you)惠(hui)區域(yu)地(di)方政府申(shen)請創業扶(fu)持資shi)鴇bei)案,享受稅收獎勵,具(ju)體政策為︰增值稅實dao)啥畹0%(地(di)方留(liu)存部分40%,增值稅為國家和地(di)方5:5分成,即50%×40%=20%),公司B所(suo)交的340萬(wan)元中,有340×50%=170萬(wan)元交給國家財(cai)政,340×50%=170萬(wan)元交給了稅收優(you)惠(hui)地(di)方財(cai)政,地(di)方財(cai)政又拿(na)出170萬(wan)元×40%=68萬(wan)元給公司B,68萬(wan)元÷340萬(wan)元=20%,即為增值稅實dao)啥畹0%作為創業扶(fu)持資shi)鸞崩似笠怠br/>     


最終公司A承擔增值稅︰340萬(wan)元
     最終公司B承擔增值稅為︰340萬(wan)元-68萬(wan)元=272萬(wan)元,增值稅節稅比例(li)達20%。    

 

企業落戶稅收優(you)惠(hui)區域(yu)的優(you)勢︰

1、可以獲得一定的財(cai)政扶(fu)持;

2、無需(xu)往返當地(di),所(suo)有事項(xiang)︰如查名、辦照、年審、領票等全部交由慧安財(cai)稅托管;

3、利(li)潤高的可申(shen)請個稅an)鰨 硎芄潭ㄋ奧剩/p>

4、創業扶(fu)持資shi)鷯斜U希 cai)政局直接(jie)撥付(fu);

5、可直接(jie)申(shen)請10萬(wan)元版;

 

選擇慧安財(cai)稅的優(you)勢︰

1、深耕地(di)方政府招商(shang)十(shi)余年,經驗豐富;

2、非中介(jie),專業服務機構(gou),工商(shang)、稅務安排常駐辦事人員,第一時(shi)間解決客戶問題;

3、工商(shang)、稅務、財(cai)政、園(yuan)區關系到(dao)位;

4、慧安作為財(cai)稅公司,強(qiang)于稅收籌劃,可合理(li)降低企業稅負;

5、工商(shang)財(cai)稅托管服務,所(suo)有事項(xiang)全部打包給我們,無需(xu)操心與(yu)來(lai)回奔波,更省心、安心。


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