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節稅案例
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日期︰2020-04-03 23:14:38 人氣︰28 評論︰0
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案例背景
企業(ye)A,主要從(cong)事(shi)文化傳媒行業(ye),其核心服務業(ye)務均為自有(you)團隊提供,其客(ke)戶以中大型企業(ye)為主。
因其客(ke)戶特(te)征及需求,在(zai)實(shi)際業(ye)務中,企業(ye)A的全部收(shou)入都需要開票(piao)。年收(shou)入兩千萬,成(cheng)本在(zai)一千萬左(zuo)右(人力成(cheng)本為主),企業(ye)A的真實(shi)利潤近(jin)一千萬,其適用的企業(ye)所得稅稅率(lv)是25%。
為了解(jie)決較高(gao)的企業(ye)所得稅問題(ti),企業(ye)A通過部分虛增員工,部分買發票(piao)等行為,降低(di)利潤額(e),從(cong)而降低(di)稅金。
風險(xian)和責任
虛增員工和買發票(piao)是我國最常(chang)見(jian)的偷漏稅行為了,基(ji)本上所有(you)企業(ye)都操(cao)作過。但是在(zai)2016年的金稅三期及營改(gai)增後,這樣的操(cao)作有(you)極大的稅務風險(xian)。稅務局(ju)和社保局(ju)之間的數據共享,使得虛增員工很容易被(bei)查出。而買發票(piao)這事(shi)兒,現在(zai)的可操(cao)作性(xing)也極低(di)。因為在(zai)最嚴發票(piao)令出台後,發票(piao)不僅需要填(tian)寫企業(ye)稅號,連內(na)容都有(you)嚴格的要求,大數據時代(dai)可以讓稅務部門(men)輕松識別風險(xian)點。
1、企業(ye)A,存在(zai)買賣發票(piao)等虛開發票(piao)行為,有(you)罰金、滯納(na)金等風險(xian),金額(e)較大的na)踔列枰 cheng)擔刑事(shi)責任。
2、企業(ye)A,存在(zai)偽造內(na)部業(ye)務、企業(ye)所得稅偷漏稅行為,有(you)罰金、滯納(na)金等風險(xian)和可能的刑事(shi)責任。
解(jie)決方(fang)案
企業(ye)A可以選(xuan)擇安節稅提供的服務型個人獨資(zi)企業(ye)+核定(ding)征收(shou),來解(jie)決其一部分問題(ti)︰
企業(ye)A,安排人另設了一家或(huo)者多家個人獨資(zi)企業(ye)。企業(ye)A將自己(ji)的業(ye)務外(wai)包(bao)給這些個人獨資(zi)企業(ye)。
通過這個模式調整,原來企業(ye)A一家獨享的一千萬利潤,被(bei)合理(li)分割到(dao)各家小企業(ye)(即上述另設的個獨企業(ye))中,而這些小企業(ye)有(you)足(zu)夠的稅收(shou)優惠(hui)政策,自身的稅負率(lv)相對較低(di),所有(you)xing)謖謇蟛槐淶那榭kuang)下,實(shi)現了總(zong)體稅負降低(di)的效果。
風控重點
1、企業(ye)A和關聯企業(ye)之間交易的資(zi)金流(liu)、服務流(liu)、合同流(liu)、發票(piao)流(liu)的管理(li)和控制;
2、企業(ye)A和關聯企業(ye)之間交易的定(ding)價合理(li)性(xing)問題(ti)。
方(fang)案實(shi)施(shi)對比

實(shi)施(shi)前實(shi)施(shi)後
交易模式企業(ye)A獨享1000萬利潤
企業(ye)所得稅率(lv)25%
分紅個人所得稅率(lv)20%
總(zong)體稅率(lv)40%
企業(ye)A和多家個人獨資(zi)企業(ye)分享1000萬利潤
企業(ye)A依然承(cheng)擔企業(ye)所得稅率(lv)25%,分紅個人所得稅率(lv)20%
個人獨資(zi)企業(ye)享受6.5%優惠(hui)稅率(lv)
總(zong)體稅率(lv)降低(di)至10%以下
節稅效果比較︰
稅收(shou)籌劃前稅收(shou)籌劃後
企業(ye)A年收(shou)入2000萬,成(cheng)本在(zai)1000萬左(zuo)右,企業(ye)A的真實(shi)利潤近(jin)1000萬,其適用的企業(ye)所得稅率(lv)25%,分紅的個人所得稅率(lv)20%企業(ye)A年收(shou)入同樣為2000萬,利潤為1000萬,設立個人獨資(zi)B和C,與企業(ye)A分享1000萬利潤,假設企業(ye)A保留(liu)利潤為200萬,將剩余(yu)800萬利潤轉移至個獨型B和C,B和C各自承(cheng)擔400萬元且(qie)保留(liu)小規模納(na)稅人資(zi)格,B和C采用核定(ding)征收(shou)模式
企業(ye)A稅額(e)︰
企業(ye)所得稅︰1000×25%=250萬元
個人所得稅(分紅)︰(1000-250)×20%=150萬
合計稅額(e)為︰250+150=400萬
企業(ye)A稅額(e)︰
企業(ye)所得稅︰200×25%=50萬 ;個人所得稅(分紅)︰(200-50)×20%=30萬;企業(ye)A承(cheng)擔稅額(e)合計︰50+30=80萬
企業(ye)B稅額(e)︰
增值稅︰400÷(1+3%)×3%=11.65萬元(可向稅局(ju)申請代(dai)開專(zhuan)票(piao),雖(sui)然B承(cheng)擔了增值稅,但是A卻可以完全抵(di)扣,整體來說平掉了,等于沒有(you)承(cheng)擔)
企業(ye)所得稅︰個人獨資(zi)企業(ye)不用繳納(na)企業(ye)所得稅
個人所得稅(生產經營)︰400÷(1+3%)×10%×35%-1.475=12.12萬元
企業(ye)C與企業(ye)B同理(li)
那麼籌劃後方(fang)案全部稅額(e)合計︰80+12.12×2=104.24
所以籌劃後比籌劃前節約稅金︰400-104.24=295.76萬,節稅比例達︰295.76÷400=73.94%
舉一反三
企業(ye)的各個功能,如銷售、服務、人事(shi)、財務、行政等等,為什麼一定(ding)要放(fang)在(zai)一家企業(ye)內(na)部,能否外(wai)包(bao)出去(形式上的)?


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