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節稅案(an)例
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節稅案(an)例

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日期︰2020-04-03 23:09:45 人氣︰30 評論︰0
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案(an)例背景
 
企(qi)業A,主要從(cong)事專業咨詢服務等相(xiang)關業務(比(bi)如培訓、設計、法(fa)務、財務、管理咨詢等等),其(qi)核(he)心(xin)服務業務均為(wei)自(zi)有團(tuan)隊提供(gong),其(qi)客戶(hu)以中xie)笮推qi)業為(wei)主。
 
因其(qi)客戶(hu)特征及需(xu)求,在實際業務中,企(qi)業A的全部收入(ru)都需(xu)要開票。年收入(ru)兩千萬,成本在一千萬左(zuo)右(人力成本為(wei)主),企(qi)業A的真實利潤近(jin)一千萬,其(qi)適用的企(qi)業所得稅稅率是25%。
 
為(wei)了(liao)解決較(jiao)高的企(qi)業所得稅問題(ti),企(qi)業A通過(guo)部分虛增員工,部分買(mai)發票等行xing)wei),降(jiang)低利潤額,從(cong)而降(jiang)低稅金。
 
 
風險和責任
 
虛增員工和買(mai)發票是我國最常見的偷漏(lou)稅行xing)wei)了(liao),基本上所有企(qi)業都操作過(guo)。但是在2016年的金稅三期及營改增後,這(zhe)樣的操作有極大的稅務風險。稅務局(ju)和社保局(ju)之間的數據共享(xiang),使得虛增員工很容易被(bei)查出。而買(mai)發票這(zhe)事兒,現在的可操作性也(ye)極低。因為(wei)在最嚴發票令出台後,發票不僅需(xu)要填寫(xie)企(qi)業稅號,連內容都有嚴格的要求,大數據時代可以讓(rang)稅務部門(men)輕松識別風險點(dian)。
 
1、企(qi)業A,存在買(mai)賣發票等虛開發票行xing)wei),有罰金、滯納金等風險,金額較(jiao)大的甚至需(xu)要承擔刑事責任。
 
2、企(qi)業A,存在偽造內部業務、企(qi)業所得稅偷漏(lou)稅行xing)wei),有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。
 
解決方案(an)
 
企(qi)業A可以選擇慧安財稅提供(gong)的服務型個人獨資企(qi)業+核(he)定(ding)征收個人所得稅,來解決其(qi)一部分問題(ti)︰
 
企(qi)業A的法(fa)人或(huo)者股東作為(wei)實際控(kong)制(zhi)人安排自(zi)己(ji)家人或(huo)者親戚另設了(liao)多(duo)家個人獨資企(qi)業。這(zhe)些個人獨資企(qi)業,分別持有了(liao)企(qi)業A未來運(yun)營所必需(xu)的一些資源(比(bi)如企(qi)業A的設計能力非常強(qiang),但是尋找客戶(hu)的能力非常弱,那麼是否可以將企(qi)業A的銷售團(tuan)隊外包出去)。而企(qi)業A必須(xu)向這(zhe)些個人獨資企(qi)業支付合理的費用,才能換(huan)取這(zhe)些必需(xu)的生產(chan)資料,以維(wei)持長(chang)期的經營。
 
通過(guo)這(zhe)個模(mo)式jiang)髡 yuan)來企(qi)業A一家獨享(xiang)的一千萬利潤,被(bei)合理分割到各家小企(qi)業(即上述另設的個獨企(qi)業)中,而這(zhe)些小企(qi)業有足(zu)夠(gou)的稅收優惠政策(ce),自(zi)身(shen)的稅an)郝氏xiang)對較(jiao)低,所有在整體利潤不變的情況下,實現了(liao)總體稅an)航jiang)低的效果(guo)。
 
風控(kong)重(zhong)點(dian)
 
1、企(qi)業A和關聯(lian)企(qi)業之間交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控(kong)制(zhi);
 
2、企(qi)業A和關聯(lian)企(qi)業之間交易的定(ding)價合理性問題(ti)。
 
方案(an)實施對比(bi)


實施前實施後
交易模(mo)式企(qi)業A獨享(xiang)1000萬利潤
企(qi)業所得稅率25%
分紅個人所得稅率20%
總體稅率40%
企(qi)業A和多(duo)家個人獨資企(qi)業分享(xiang)1000萬利潤
企(qi)業A依然(ran)承擔企(qi)業所得稅率25%,分紅個人所得稅率20%
個人獨資企(qi)業享(xiang)受6.5%優惠稅率
總體稅率降(jiang)低至10%以下

節稅效果(guo)比(bi)較(jiao)︰

稅收籌劃(hua)前稅收籌劃(hua)後
企(qi)業A年收入(ru)2000萬,成本在1000萬左(zuo)右,企(qi)業A的真實利潤近(jin)1000萬,其(qi)適用的企(qi)業所得稅率25%,分紅的個人所得稅率20%企(qi)業A年收入(ru)同樣為(wei)2000萬,利潤為(wei)1000萬,設立個人獨資B和C,與企(qi)業A分享(xiang)1000萬利潤,假設企(qi)業A保留利潤為(wei)200萬,將剩余800萬利潤轉移(yi)至個獨型B和C,B和C各自(zi)承擔400萬元且保留小規模(mo)納稅人資格,B和C采用核(he)定(ding)征收模(mo)式
企(qi)業A稅額︰
企(qi)業所得稅︰1000×25%=250萬元
個人所得稅(分紅)︰hai)000-250)×20%=150萬
合計稅額為(wei)︰250+150=400萬
企(qi)業A稅額︰
企(qi)業所得稅︰200×25%=50萬 ;個人所得稅(分紅)︰hai)00-50)×20%=30萬;企(qi)業A承擔稅額合計︰50+30=80萬
企(qi)業B稅額︰
增值稅︰400÷(1+3%)×3%=11.65萬元(可向稅局(ju)申請(qing)代開專票,雖然(ran)B承擔了(liao)增值稅,但是A卻可以完全抵扣(kou),整體來說平jiang)裊liao),等于沒有承擔)
企(qi)業所得稅︰個人獨資企(qi)業不用繳(jiao)納企(qi)業所得稅
個人所得稅(生產(chan)經營)︰400÷(1+3%)×10%×35%-1.475=12.12萬元
企(qi)業C與企(qi)業B同理
那麼籌劃(hua)後方案(an)全部稅額合計︰80+12.12×2=104.24
所以籌劃(hua)後比(bi)籌劃(hua)前節約(yue)稅金︰400-104.24=295.76萬,節稅比(bi)例達(da)︰295.76÷400=73.94%

舉一反三
 
企(qi)業的各個功能,如銷售、服務、人事、財務、行政等等,為(wei)什(shi)麼一定(ding)要放在一家yi)qi)業內部,能否外包出去(形(xing)式jiao)系模(mo)/div>
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